1、增值稅的計算　　公式為：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額　　增值稅計算公式：含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額　　不含稅銷售額×稅率=應(yīng)繳稅額　　上面說增值稅是實行的“價外稅”，什么是價外稅？也就是價外征稅，就是由消費者負(fù)擔(dān)的。

(資料圖片僅供參考)

2、比如：　　你公司向a公司購進甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。

3、　　為什么只購進的貨物價值才10000元，另外還要支付個1700元呢？因為這時，你公司作為消費者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。

4、這1700元增值稅對你公司來說就是“進項稅”。

5、a公司多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國家。

6、所以a公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。

7、　　再比如：　　你公司把購進的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件，出售給b公司，取得銷售額15000元，你公司要向b公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因為b公司這時作為消費者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項稅”。

8、你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。

9、　　如果你公司是一般納稅人，進項稅就可以在銷項稅中抵扣。

10、　　沿用上例，你公司購進貨物的支付的進項增值稅款是1700元，銷售乙產(chǎn)品收取的銷項增值稅是2550元。

11、由于你公司是一般納稅人，進項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣，所以，你公司（在出售了乙產(chǎn)品獲得b公司的貨款后）上交給國家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公司購買甲貨物時加入貨款中，由a公司代收代繳過了），所以這850元是b公司在向你公司購乙產(chǎn)品時付給你公司的，通過你公司交給國家。

12、b公司買了你公司的乙產(chǎn)品，再賣給c公司，c公司再賣給d公司……，這些過程都是要收取增值稅的，直到賣給最終的消費，也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費者身上了，所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。

13、　　如果你是一名會計，從會計分錄中也看得出來：　　你公司向a公司購進100件貨物時，分錄：　　借：原材料 10000　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1700　　貸：應(yīng)付賬款——a公司 11700　　分錄中并沒有把收取的1700元做為公司的費用，而是做為“應(yīng)交稅金”，因為你公司是一般納稅人，進項稅額可以抵扣。

14、　　你公司向b公司銷售80件甲產(chǎn)品時，分錄：　　借：應(yīng)收賬款——b公司 17550　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2550　　分錄中并沒有把向b公司收取的2550元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是掛“應(yīng)交稅金”，因為這并不歸你公司所有，而是應(yīng)交給國家的稅收。

15、　　銷項稅額 - 進項稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國家的稅收。

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