關于暫時性差異(暫時性差異通俗理解) 的知識大家了解嗎？以下就是小編整理的關于暫時性差異(暫時性差異通俗理解) 的介紹，希望可以給到大家一些參考，一起來了解下吧！

暫時性差異(暫時性差異的一般理解)2017-02-28 17: 14智通葉榛科技

與會計稅法的區別:

(相關資料圖)

永久差異:本期發生，以后各期不轉回。

暫時性差異:資產和負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差異。

資產賬面價值——一項資產在持續持有和最終處置的一定時期內，給企業帶來的經濟利益的總額。

資產的計稅基礎-在此期間根據稅法可以稅前扣除的總額。

暫時性差異對未來期間應納稅額的影響；

1.應付稅款的暫時性差異

資產的賬面價值大于其計稅基礎。

負債的賬面價值低于其計稅基礎。

2.可抵扣暫時性差異

資產的賬面價值低于其計稅基礎。

負債的賬面價值大于其計稅基礎。

特殊項目引起的暫時性差異

(1)未確認為資產和負債的項目產生的暫時性差異。

有些交易或事項發生后，由于不符合資產和負債的確認條件，在資產負債表中沒有反映為資產或負債。但如果根據稅法規定可以確定計稅依據，賬面價值與計稅依據之間的差異也構成暫時性差異。

該廣告費用根據會計準則已在發生時計入當期損益，故在期末資產負債表中不作為資產反映。如果視為資產，其賬面價值為0。

根據稅法規定，這類支出的稅前費用有一定的標準限制。按甲公司當期銷售收入的15%計算，當期可稅前扣除1500萬元(10 000×15%)，當期未稅前扣除的500萬元可結轉下一年度，其計稅依據為500萬元。

該資產的賬面價值與其計稅基礎500萬元之間存在500萬元的暫時性差異。該暫時性差異可以減少企業以后的應納稅所得額，是可抵扣的暫時性差異。滿足確認條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產。

a 2011年，公司發生廣告費1，000萬元，作為銷售費用計入當期損益。某公司當年實現銷售收入5000萬元。

根據稅法規定，廣告費計入當年稅前扣除的金額為750萬元(= 5000×15%)，本期未稅前扣除的250萬元可結轉以后年度，其計稅依據為250萬元。

該資產的賬面價值與其計稅基礎250萬元之間存在250萬元的暫時性差異。該暫時性差異可以減少企業以后的應納稅所得額，屬于可抵扣暫時性差異。滿足確認條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產。

(2)可抵扣虧損和稅收抵免產生的暫時性差異

根據稅法規定，可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅收抵免，不是由資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間的差異造成的，而是與可抵扣暫時性差異具有同等效力，都可以沖減以后期間的應納稅所得額和應納所得稅額。會計處理視為可抵扣暫時性差異，在滿足確認條件時，確認相關遞延所得稅資產。

這種經營性虧損并不是由于資產和負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差異造成的，而是在性質上可以減少企業未來應納稅所得額和應納所得稅額，屬于可抵扣暫時性差異。

20×7年稅率是33%，20×8年起是25%。

(1)未來五年有足夠的應稅收入。

20×7年12月31日應確認遞延所得稅資產=2 000×25%=500(萬元)

遞延所得稅資產按未來暫時性差異轉回期間的稅率計算。

(2)未來五年會計稅前利潤600萬元，應于12月31日確認遞延所得稅資產，20×7年=600×25%=150(萬元)。

(3)未來五年無利潤的，不確認遞延所得稅資產。

關鍵詞： 暫時性

責任編輯：Rex_19